某企业接到税务局通知，说收到了举报，举报人称企业给自己扣了个税，但实际并没有给自己发工资。而企业说已经发放现金了，是举报人不承认。税务最终的处理结果是要求企业补交企业所得税并交滞纳金。

在补交企业所得税和滞纳金时，因为实际发生是上年度。故一开始做成了
借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交企业所得税

借：营业外支出

借：应交税费——应交企业所得税

贷：银行存款

后在做股权变更时，因为提供的财务报表，利润表与资产负债表勾稽关系关系不相等，税局要求调整。第一次调整是改动了当年的资产负债表的未分配利润年初数，这样勾稽关系就相等了，但和上年的未分配利润期末数又对不上了。税管员建议体现到本年利润，反映到未分配利润的期末数。

也就是事实上用了未来适用法。

故凭证改为：

借：所得税费用

贷：应交税金——所得税

借：营业外支出

借：应交税金——所得税

贷：银行存款

从此案例也可看出，小微企业在处理此类补交所得税税款业务时，是可以用未来适用法，直接做在当期的所得税费用里的，然后月底结转损益到本年利润，年底再转到利润分配——未分配利润。这样资产负债表和利润表勾稽关系正确，且资产负债表和上年也是自然衔接的。

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